Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 января 2010 г. N 03-11-06/2/5
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В текущем 2009 году по итогам работы за I, II и III кварталы доходы превысили расходы, но по итогам года будет уплачиваться минимальный налог, т.к. за предыдущие налоговые периоды получены убытки в связи с проведением реконструкции и капитального ремонта, которые будут учтены в налоговой декларации за 2009 год.
Сохраняется ли в этом случае обязанность уплачивать авансовые платежи за I, II и III квартал и каковы последствия неуплаты этих авансовых платежей?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 31.10.2009 N 122 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Пункт 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная данной статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Глава 26.2 Кодекса предусматривает уплату авансовых платежей, которые исчисляются в соответствии со статьей 346.21 Кодекса.
При этом пункт 5 названной статьи Кодекса определяет, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Пунктом 2 статьи 346.19 Кодекса установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При наличии доходов (превышении доходов над расходами) налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Кодекса авансовые платежи по налогу должны уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки (пункт 4 статьи 75 Кодекса).
При этом следует имет
