Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 января 2010 г. N 03-11-06/3/11 Об учете организацией, применяющей ЕНВД и УСН, дохода в виде дополнительной партии товара, предоставленной организацией-поставщиком

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 января 2010 г. N 03-11-06/3/11

Вопрос: Наше предприятие занимается розничной торговлей, которая облагается ЕНВД, и оптовой торговлей, которая облагается налогом по УСН. Разделение затрат, которые невозможно учесть по видам деятельности, ведется пропорционально доходам. По договорам поставки при выполнении определенных условий предприятие получает премию от поставщиков в виде дополнительного товара, предназначенного для розничной и оптовой продажи. Возможно ли учитывать данные доходы (товар, полученный на сумму премии) в рамках системы ЕНВД и УСН пропорционально выручке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 09.12.09 N 11 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения и, основываясь на информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (далее - Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н (далее - Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что при налогообложении полученного от поставщика в виде премии дополнительного объема товаров организацией, осуществляющей розничную торговлю, налогообложение которой производится единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовой торговли, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, следует учесть положение пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, доход организации, применяющей одновременно единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии, предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемого единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин