Письмо Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2009 г. N 3-2-10/34 "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше обращение по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ежемесячных авансовых платежей и сообщает следующее.

Согласно пункту 5.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (зарегистрированным в Минюсте России 02.06.2008 N 11790), организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке, по строкам 210 - 230 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно налоговой декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

Таким образом, в налоговой декларации за 1 квартал по строкам 210 - 230 Листа 02 подлежат отражению суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал, приведенные по строкам 290 - 310 Листа 02 налоговой декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода.

В налоговой декларации за полугодие по строкам 210 - 230 Листа 02 отражаются сумма исчисленного авансового платежа за 1 квартал (строки 180 - 200 Листа 02) и суммы ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал, приведенные по строкам 290 - 310 Листа 02 налоговой декларации за 1 квартал.

Если по результатам работы за 1 квартал и за полугодие получены убытки, то в налоговой декларации за полугодие по строкам 210 - 230 Листа 02 ставится прочерк, поскольку авансовый платеж налога за 1 квартал и ежемесячные авансовые платежи на 2 квартал не исчислялись.

Действительный государственный советник РФ 2-го класса

С.Н. Шульгин