Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 февраля 2010 г. N 03-04-07/7-5 О представлении отчетности по уплате ЕСН за 2009 г. налогоплательщиками - адвокатами, учредившими адвокатский кабинет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 февраля 2010 г. N 03-04-07/7-5

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 01.01.2010 года на территории РФ вводится новый порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и заменяется отменяемый с 1 января 2010 года единый социальный налог.

Прошу Вас дать следующие разъяснения, касающиеся дальнейших действий налогоплательщика - адвоката, учредившего адвокатский кабинет:

1. Каким образом будут с 01.01.10 года производиться выплаты по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование? Какие платежи необходимо будет осуществлять в связи с изменением действующего законодательства?

2. Какие действия необходимо предпринять налогоплательщику для предоставления отчетности по уплате ЕСН за 2009 год, в том числе, если у налогоплательщика будет переплата по авансовым платежам за 2009 год?

3. Какие тарифы будут действовать в 2010 году, если ст. 12 Федерального закона РФ от 24.07.09 г. N 212-ФЗ вступает в силу с 01.01.2011 года? Будут ли направляться налогоплательщику расчеты налога по аналогии с ч. 4 ст. 244 НК РФ?

4. Подлежит ли уменьшению сумма выплат по страховым взносам с налогооблагаемой базы на сумму расходов налогоплательщика, связанных с извлечением доходов, по аналогии с ч. 3 ст. 237 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 15.12.2009 N 10 и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, в части представления отчетности по уплате единого социального налога за 2009 год налогоплательщиками - адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 вышеназванного Федерального закона.

Учитывая положение пункта 7 статьи 244 главы 24 Кодекса (утратила силу с 01.01.2010) налогоплательщики, в частности адвокаты, представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 год в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля 2010 года.

Кроме того, на основании положений статьи 78 Кодекса зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по соответствующим видам налогов.

Таким образом, сумма излишне уплаченного федерального налога, в частности, единого социального налога, за 2009 год подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" следует обращаться в Минздравсоцразвития России.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин