Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/7-51 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/7-51

Вопрос: В результате раздела имущества бывших супругов я получил однокомнатную квартиру, которая ранее была собственностью бывшей супруги в течение более трех лет, а бывшая супруга получила мою долю в совместно нажитой двухкомнатной квартире, которая была в совместной собственности более трех лет.

После государственной регистрации права на однокомнатную квартиру в 2009 г. я продал ее в срок менее трех лет с момента государственной регистрации права и за сумму, превышающую 1 000 000 рублей.

Прошу разъяснить:

1. Исходя из сложившейся ситуации, будет ли являться сделка по продаже однокомнатной квартиры совершенной с имуществом, находящемся у меня в собственности более трех лет, и в соответствии с этим имущественный налоговый вычет предоставляться "в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества"?

2. Теряю ли я в данной ситуации право на получение имущественного налогового вычета "в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества"?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 13.01.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что совместно нажитой в законном браке собственностью является двухкомнатная квартира, а однокомнатная квартира, которую Вы получили взамен своей доли в двухкомнатной, являлась собственностью бывшей супруги.

Таким образом, можно сделать вывод, что однокомнатная квартира находилась в собственности бывшей супруги до заключения с Вами брака.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Поскольку имущество находилось в Вашей собственности со дня государственной регистрации права собственности на однокомнатную квартиру менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере полной суммы, полученной при продаже указанной квартиры в 2009 году, применяться не может.

В данной ситуации Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин