Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-37 О предоставлении налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети), стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-37

Вопрос: Я обращаюсь к Вам с просьбой прокомментировать понятие "единственный родитель".

С 01.01.2009 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе (подпункт 4 пункта 1 статьи 218), согласно которым "одинокий родитель" заменен "единственным родителем". До января 2009 года мне предоставлялся двойной налоговый вычет на ребенка, т.к. я разведена (в повторный брак не вступила) и отец ребенка лишен родительских прав по решению суда. Алименты на содержание ребенка отец не выплачивает, и место его пребывания мне не известно. В настоящее время дочери исполнилось 18 лет и она является студенткой дневного отделения ВУЗа. Я проживаю совместно с дочерью и являюсь единственным источником дохода семьи.

Я обратилась в налоговую инспекцию с просьбой прокомментировать, могут ли мне предоставить двойной налоговый вычет по месту работы. Ответ получила отрицательный, т.к. не подпадаю под понятие "единственный родитель".

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо, поступившее из Министерства юстиции Российской Федерации (письмо от 10.11.2009 N 05-107-7951/09), по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Согласно абзацу седьмому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса удвоенный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется "единственному родителю".

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть, что у ребенка имеется единственный родитель.

При этом факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения налогового вычета значения не имеет.

Согласно абзацу десятому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и не превышением размера такого дохода установленной величины, и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин