Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-38 О налогообложении НДФЛ оплаты стоимости твердого топлива пенсионерам-железнодорожникам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-38

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо, поступившее из Отдела по работе с обращениями граждан Аппарата Правительства Российской Федерации (письмо от 01.10.2009 N П48-75482), по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц оплаты стоимости твердого топлива пенсионерам-железнодорожникам и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 6 статьи 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" установлено, что организации железнодорожного транспорта общего пользования независимо от форм собственности оказывают социальную поддержку неработающим пенсионерам-железнодорожникам в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно пункту 3.4.7 "Отраслевого тарифного соглашения по федеральному железнодорожному транспорту на 2001-2003 годы" (далее - Соглашение) бывшим работникам отрасли, выборным и штатным профсоюзным работникам, награжденным знаком "Почетный железнодорожник" и оставившим работу в связи с уходом на пенсию из организаций железнодорожного транспорта, профсоюзных органов (ветеранам), предусмотрена ежемесячная материальная помощь через Благотворительный фонд "Почет".

Пунктом 3.4.13 Соглашения предусмотрено обеспечение всех нуждающихся железнодорожников бытовым топливом по существующим нормам и ценам, не выше действующих в территориальных горрайтопах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Бесплатное предоставление топлива налогоплательщикам на основании отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора под действие пункта 3 статьи 217 Кодекса не подпадает.

Вместе с тем сообщается, что в соответствии в пунктом 28 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин