Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 февраля 2010 г. N 03-04-05/7-68 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 февраля 2010 г. N 03-04-05/7-68

Вопрос: Мною 12 января 2010 года была куплена квартира общей стоимостью 5 млн. рублей. В связи с изменением финансового положения я хочу в ближайшее время продать указанную квартиру по той же стоимости в 5 млн. рублей.

Фактически, поскольку продать по вышеуказанной стоимости я не смогу, я не получу никаких реальных доходов от указанной сделки. Но поскольку доходами от продажи квартиры признаются доходы за вычетом имущественных налоговых вычетов, а согласно п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, я прошу разъяснить следующие вопросы:

1. Вправе ли я уменьшить сумму доходов, которые я получу при продаже квартиры, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (равных доходам), связанных с ее покупкой 12 января 2010 года, в том же налоговом периоде?

2. Лишает ли подобное действие меня права на получения имущественного налогового вычета в будущем?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 28.01.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, налогоплательщик может уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением, в том числе и в случае, если квартира была приобретена и продана в одном налоговом периоде. Указанный вычет в размере фактических и документально подтвержденных расходов предоставляется неоднократно.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин