Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-110 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение, при нахождении в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-110

Вопрос: Я учусь на заочном отделении в университете с государственной аккредитацией и имею право на социальный вычет. Но с 2009 года нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, и в данном году доходов, облагаемых НДФЛ, не имею. Свое обучение в настоящее время я оплачиваю из сбережений, сделанных ранее 2009 года.

Могу ли я подать декларацию 3-НДФЛ за 2008 год, отразив в ней расходы на обучение за 2009 год? Каким еще образом я могу получить данный социальный вычет, на который имею полное право?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 14.02.2010 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором были фактически произведены вышеуказанные расходы.

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных и имущественных налоговых вычетов.

В своем обращении Вы указали, что в настоящее время Вы находитесь в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

На основании Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" Вам выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, в частности, что государственные пособия не подлежат налогообложению.

Следовательно, поскольку с Вашего дохода в виде ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет сумма налога не удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, то социальный налоговый вычет к таким доходам не применяется.

В случае, если у Вас будут иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, Вы будете иметь возможность воспользоваться правом на получение социального налогового вычета.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин