Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/2/54 Об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам, предоставленным на сопоставимых условиях

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/2/54

Вопрос: 1. В течение отчетного периода (квартал) банк осуществлял несколько операций по продаже собственных векселей одному и тому же юридическому лицу по двум договорам купли-продажи с соблюдением условий: собственные векселя выданы в одинаковой валюте, на те же сроки, под аналогичные обеспечения, в сопоставимых объемах.

Считаются ли вышеуказанные долговые обязательства выданными на сопоставимых условиях, если сделки в отчетном периоде (квартале) по продаже собственных векселей банк заключал с одним и тем же юридическим лицом?

2. В банке существует один вид вклада "Срочный" сроком на 1 год под ставку 11%. Других вкладов нет. В течение отчетного периода (квартал) банк привлекал денежные средства от разных физических лиц под данный вид вклада с соблюдением условий: вклады привлечены в одинаковой валюте, на те же сроки, под аналогичные обеспечения, в сопоставимых объемах.

Считаются ли вышеуказанные долговые обязательства привлеченными на сопоставимых условиях?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 19.02.2010 N 195/н по вопросу учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам, предоставленным на сопоставимых условиях, и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

При определении среднего уровня процентов налогоплательщик принимает в расчет все долговые обязательства, полученные налогоплательщиком в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

При этом организация самостоятельно выбирает каким из установленных статьей 269 Кодекса способом она будет учитывать расходы в виде процентов в налоговом учете. Выбранный способ закрепляется в учетной политике для целей налогообложения, заявленной до начала налогового периода.

Одновременно сообщается, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и осуществлению экспертизы договоров в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин