Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-162 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-162

Вопрос: 22.08.2007 г. между двумя физическими лицами и закрытым акционерным обществом (далее - ответчик) заключен договор о долевом участии в строительстве жилого дома. В соответствии с разделом 2 Договора ответчик осуществляет строительство 10-этажного жилого дома, а мы осуществляем финансирование строительства доли денежными средствами в сумме и на условиях, предусмотренных Договором. За ответчиком закреплена обязанность по передаче нам квартиры, соответствующей оплаченной доле.

Данная квартира приобреталась с привлечением кредитных денежных средств.

В результате уклонения ответчика от государственной регистрации договора долевого участия мы были вынуждены обратиться в суд.

Договор долевого участия в строительстве был зарегистрирован в УФРС по Самарской области 10 октября 2008 года на основании Решения Октябрьского районного суда от 10.09.2008 года.

29.12.2008 года Октябрьским районным судом г. Самары было вынесено решение о признании права собственности.

Судами установлено, что все обязательства перед ответчиком были выполнены в 2008 году и право на квартиру у них должно было возникнуть в 2008 году. Неисполнение обязанности по передаче квартиры является основанием для вынесения решения Октябрьского районного суда г. Самары от 29.12.2008 года.

Ответчик квартиру мне так и не передал, в результате чего я был вынужден демонтировать дверь и вступить в права владения квартирой на основании решения Октябрьского районного суда г. Самары от 29.12.2008 года.

Предельный размер налогового вычета в сумме расходов по приобретению жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, на который может претендовать налогоплательщик (1 млн. или 2 млн. руб.), определяется исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.

На основании изложенного прошу Вас разъяснить:

1. Какой предельный размер налогового вычета мне положен?

2. Начиная с какого налогового периода, я имею право на уменьшение налоговой базы на указанный налоговый вычет?

3. С какой даты у меня возникло право на вычет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации данной квартиры.

Согласно абзацу семнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).

Абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Поскольку право собственности физического лица на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда. Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика также с момента вступления в силу этого решения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин