Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 марта 2010 г. N 03-04-05/9-150 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении земельного участка, на котором расположен жилой дом

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 марта 2010 г. N 03-04-05/9-150

Вопрос: Дочь в июне 2009 купила по ипотеке старый дом с участком земли в 4.5 сотки кв. м за 3 млн. руб., при покупке основную стоимость сделки перенесли на землю (2,5 млн. руб.), исходя из здравого смысла - дом старый, 1941 года постройки. Сдали документы в налоговую инспекцию на получение налогового вычета, выяснилось, что вычет им положен только на 500 тыс. руб. - стоимость дома.

Те, кто использовал право на получение налогового вычета при таких сделках, где не учитывалась стоимость земельного участка, могут ли они с 2010 года повторно подать на увеличение суммы налогового вычета (до 2 млн.руб.) на стоимость покупки земельного участка, не учтенного при получении первоначально полученного налогового вычета?

Ведь они находятся в ущемленном положении, дом покупают обычно раз в жизни, и практически правом на получение налогового вычета они воспользовались не в полной мере.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федераций жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в части распространения с 1 января 2010 года имущественного налогового вычета на расходы, произведенные при приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Таким образом, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло начиная с 1 января 2010 года.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин