Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-202 О возможности уменьшения налоговой базы по НДФЛ при получении дохода от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве на сумму расходов, связанных со страхованием имущества, передаваемого в залог, от риска утраты или повреждения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-202

ГАРАНТ:

См. также письмо ФНС России от 5 июня 2012 г. N ЕД-3-3/1984

Вопрос: В 2006 г. мною был подписан договор участия в долевом строительстве, в соответствии с которым по окончании строительства мне выделяется квартира. Для оплаты взноса по договору участия в долевом строительстве мною был заключен кредитный договор с Банком.

Кредит был погашен мною полностью.

В 2008 г. мною был подписан договор об уступке прав требования, в соответствии с которым я уступил право требования квартиры по договору участия в долевом строительстве в пользу другого физического лица и получил доход.

При подаче декларации о доходах мною было заявлено об уменьшении суммы моих облагаемых налогом доходов от уступки права требования на сумму фактически произведенных мною и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. К таким расходам, в частности, мною отнесены расходы по страхованию финансовых рисков. Расходы по страхованию являются обязательным условием Кредитного договора, при невыполнении данного условия кредит не был бы предоставлен. Соответственно, и доход от уступки прав требования квартиры не был бы получен.

Налоговый орган, в который мною сдана декларация, выразил сомнения в правомерности уменьшения суммы моих облагаемых налогом доходов на расходы по страхованию финансовых рисков.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 03.03.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Из письма следует, что для оплаты взноса по договору участия в долевом строительстве был заключен кредитный договор, предусматривающий обязательное страхование имущества, передаваемого в залог, от риска утраты или повреждения.

Вышеназванные дополнительные расходы не направлены непосредственно на оплату взноса по договору участия в долевом строительстве.

Таким образом, для уменьшения облагаемых налогом доходов, полученных от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, на сумму расходов, связанных со страхованием имущества, передаваемого в залог, от риска утраты или повреждения, оснований, по нашему мнению, не имеется.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин