Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-76 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от операций на рынке Forex

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-76

Вопрос: Банк по поручению клиента - физического лица на основании договора маржинальной торговли совершает операции на внутреннем и международном рынках Forex. По результатам операций Банк зачисляет физическому лицу на его гарантийно-торговый счет доход.

Банк просит разъяснить:

1. Является ли Банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате клиенту - физическому лицу дохода по данным операциям?

2. В случае, если Банк является налоговым агентом, что считать объектом НДФЛ - сумму, зачисляемую на гарантийно-торговый счет клиента в виде дохода (как сальдо от сделок с доходом плюс сделки с убытком)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 19.11.2009 N 7239 по вопросу исчисления и уплаты налога с доходов, полученных физическими лицами от операций на рынке Forex, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса при реализации физическим лицом имущества, принадлежащего ему на праве собственности, исчисление и уплата налога производится таким лицом самостоятельно.

Пунктом 2 статьи 38 Кодекса установлено, что под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).

Статьей 141 Гражданского кодекса установлено, что виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле. В соответствии с пунктом 5 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютными ценностями признаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Таким образом, в соответствии с Гражданским кодексом иностранная валюта признается имуществом.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "пунктом 5 части 1 статьи 1"

Исходя из вышеизложенного, при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций на рынке Forex, такая организация не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин