Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/297 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на уплату пошлины за регистрацию договора субподряда, установленной законодательством другого государства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/297

Вопрос: Общество заключило субподрядный договор с ОАО по выполнению комплекса работ по строительству участка железной дороги в Ливии.

Для реализации этого договора Обществом создан и зарегистрирован в государственных, в том числе налоговых органах Ливии, филиал. В соответствии с законодательством Ливии к строительству по договорам субподряда допускаются компании (филиалы иностранных компаний), уплатившие пошлину за регистрацию такого договора, составляющую 0,1 процента от его стоимости. Без уплаты пошлины осуществление субподрядных работ по договору на территории Ливии невозможно.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях исчисления налога на прибыль признаются любые затраты налогоплательщика при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Считаем, что уплата пошлины, установленной законодательством Ливии, за регистрацию субподрядного контракта полностью отвечает требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, так как без ее уплаты деятельность по договору незаконна и, соответственно, получение дохода невозможно.

Учитывая вышеизложенное, Общество рассматривает пошлину - обязательное условие предпринимательской деятельности в Ливии, как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Просим подтвердить правильность нашей позиции.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 25.02.2010 г. N 3ст-701 и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

Из приведенной нормы Кодекса следует, что расходы по уплате пошлины включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если они установленным# законодательством Российской Федерации.

При этом, что касается расходов на уплату пошлины за регистрацию договора субподряда, установленной законодательством других государств, то по нашему мнению, такие расходы не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин