Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-232 О представлении налоговой декларации по доходам от продажи земельного участка и расположенной на нем части жилого дома, находившихся в собственности более трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-232

Вопрос: В 2009 году я по договору купли-продажи продала находившиеся в моей собственности более трех лет земельный участок и расположенную на нем часть жилого дома.

Прошу Вас разъяснить:

1. Необходимо ли мне подавать налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 год с указанием доходов от продажи земельного участка с частью жилого дома, находившихся в моей собственности более трех лет, если иных доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ и, соответственно, отражению в налоговой декларации, у меня нет (я - пенсионер)?

2. Если мне необходимо подавать декларацию по НДФЛ за 2009 год в связи с продажей недвижимого имущества, находившегося в моей собственности более трех лет, получу ли я имущественный налоговый вычет в сумме, полученной мною при продаже указанного недвижимого имущества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 19.03.2010 по вопросу представления налоговой декларации по доходам от продажи земельного участка и расположенной на нем части жилого дома, находившихся в собственности более 3-х лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом положения указанного пункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ), то есть применяются в отношении доходов, полученных с 1 января 2009 года.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 229 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Данный абзац, в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, вступил в силу со дня его официального опубликования (опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации" 28.12.2009 N 52 ст. 6444).

Таким образом, с 1 января 2010 г. налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи земельного участка и расположенной на нем части жилого дома, находившихся в собственности более 3-х лет, если у него нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин