Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 апреля 2010 г. N 03-11-11/116 Об учете налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы выплат, полученной на содействие самозанятости безработных граждан

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 26 апреля 2010 г. N 03-11-11/116

Вопрос: В ноябре 2009 г. я получила 58800 руб. на организацию собственного бизнеса по гос. программе по снижению напряженности на рынке труда. При оформлении документов меня информировали, что помощь является безвозмездной и предназначена для приобретения необходимого оборудования для предпринимательской деятельности. Для получения денег я зарегистрировалась в ноябре 2009 года в налоговой службе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя (физического лица) с упрощённой системой налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "Доходы". Большая часть малых предпринимателей выбрала именно данную систему налогообложения по причине незначительных расходов. Никто не поставил нас в известность, когда давали эти деньги, что их придётся учитывать в нереализационных доходах. В апреле 2010 года мне пришло письмо из ИФНС района, где говорится, что я должна заплатить налог с полученной гос. помощи.

В 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-ФЗ, по которому суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан должны учитываться в составе доходов и одновременно расходов, то есть указанные средства не должны образовывать налогооблагаемую базу. Но получается, что данный закон защищает не всех от НДФЛ, а только тех, кто выбрал УСН с объектом налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов", т.е. предпринимателей с денежным оборотом и доходом выше моего. Почему Федеральный закон защищает не все категории налогоплательщиков по гос. программе?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на обращение от 13.04.2010 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, поступившее из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций, сообщает следующее.

В соответствии с абзацами четвертым и пятым пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), введенными в данную статью Кодекса Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения указанных выплат, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с названным пунктом статьи 346.17 Кодекса, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных сумм выплат, произведены полностью в течение первого (первых двух) налоговых периодов, то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.

Указанными нормами пункта 1 статьи 346.17 Кодекса должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, так и налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.

Названными налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфином# России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения".

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин