Вход
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-11-11/125 Об учете индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за работников
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 29 апреля 2010 г. N 03-11-11/125
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
В процессе своей предпринимательской деятельности согласно Федеральному закону от 30.04.2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" предприниматель перечислил в 2009 году в пользу работников за свой счет добровольные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 11 600 руб.
Прошу Вас дать разъяснение: имеет ли право ИП, работая на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы", уменьшить налог по УСН в пределах 50% на сумму 11600 руб., перечисленную в ПФР РФ в рамках программы софинансирования накопительной части трудовой пенсии?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.04.2010 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, в 2009 году вправе были уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) в 2009 году страхователями по обязательному пенсионному страхованию являлись лица, производящие выплаты физическим лицам (в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), а также индивидуальные предприниматели. Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производились им по каждому основанию.
В соответствии со статьей 28 Федерального закона индивидуальные предприниматели уплачивали суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливался исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемого Правительством Российской Федерации.
Таким образом, сумма налога (авансовых платежей) в 2009 году уменьшалась на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных индивидуальным предпринимателем за работников, а также на сумму обязательного к уплате фиксированного платежа. Поэтому, на сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в добровольном порядке на основании договора, заключенного с Пенсионным фондом Российской Федерации, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшаться не могла.
В связи с тем, что дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные индивидуальным предпринимателем за работников в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", вносились на основании добровольного заявления, налогоплательщики в 2009 году не вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на указанные суммы страховых взносов.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
ИП, применяющие УСН с объектом "доходы", в 2009 г. были вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за это же время, а также на пособия по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%.
В 2009 г. страхователями являлись лица, производящие выплаты физлицам, а также ИП.
ИП вносили в бюджет ПФР фиксированный платеж. Его размер в расчете на месяц устанавливался исходя из стоимости страхового года.
Таким образом, сумма налога (авансовых платежей) в 2009 г. уменьшалась на страховые взносы, произведенные ИП за работников, а также на фиксированный платеж.
Что касается дополнительных страховых взносов, уплачиваемых на основании добровольного заявления, то плательщики в 2009 г. не вправе уменьшать налог, уплачиваемый в рамках УСН, на соответствующие суммы.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-11-11/125
Текст письма официально опубликован не был