Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-11-06/2/73 Об учете денежных средств, полученных из бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов управляющими организациями, применяющими УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 мая 2010 г. N 03-11-06/2/73

Вопрос: Просим Вас дать разъяснение до вопросу налогообложения целевых средств, получаемых из местного бюджета в рамках реализации Федерального закона от 21 июля 2007 г. за N 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

В рамках реализации Федерального закона от 21 июля 2007 г. за N 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" мы проводим капитальный ремонт МКД.

Общество является управляющей организацией многоквартирных домов и одновременно подрядной организацией по ремонту общего имущества этих многоквартирных домов. При этом общество работает на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - доходы. Для финансирования работ по ремонту жилья, предусмотренных федеральной программой содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, нами открыт отдельный банковский счет.

Согласно п. 12 статьи 20 Федерального закона от 21.07.2007 г. N 185-ФЗ управляющая организация не вправе пользоваться и распоряжаться средствами, перечисленными на банковские счета на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, за исключением выплаты аванса в размере не более 30% и оплаты работ по капитальному ремонту на основании актов приемки работ путем перечисления денежных средств на другой банковский счет.

На отдельный банковский счет поступили денежные средства от органа местного самоуправления муниципального образования по платежным документам, в которых назначение платежа указанно как "субсидии на капитальный ремонт многоквартирных домов" за счет средств фонда, краевого и районного бюджета, а также 5% от собственников помещении.

Являются ли поступившие денежные средства целевым финансированием и в соответствии со ст. 251 НК РФ не рассматриваются в качестве доходов при определении налоговой базы при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения?

Если указанные денежные средства не являются целевыми, то в какой момент они должны быть учтены нами при определении налогооблагаемой базы для исчисления единого налога: при применении упрощенной системы налогообложения, в момент поступления денежных средств на отдельный банковский счет или в момент поступления денежных средств с отдельного расчетного счета на наш основной расчетный счет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения целевых средств, полученных из бюджета в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (далее - Федеральный закон N 185-ФЗ), организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к имуществу, полученному налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которое не включается в доходы при определении налоговой базы, относятся средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом N 185-ФЗ.

Таким образом, денежные средства, полученные управляющими организациями, из бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона N 185-ФЗ, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин