Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2010 г. N 03-03-06/2/89 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение оборудования стоимостью менее 20000 рублей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 мая 2010 г. N 03-03-06/2/89

Вопрос: Банк приобретает оборудование стоимостью менее 20000 рублей за единицу, которое будет использоваться в деятельности, направленной на получение дохода.

В договоре о купле-продаже данного оборудования (далее - договор) установлена стоимость указанного оборудования и содержится условие о том, что оплата будет произведена в следующем году. Данное оборудование вводится в эксплуатацию после передачи оборудования и подписания товарной накладной. В какой период Банку при формировании налоговой базы по налогу на прибыль следует принимать в расходы стоимость оборудованиях:

- в период, когда данное оборудование введено в эксплуатацию;

- в период, когда произошла фактическая оплата оборудования Банком?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на приобретение оборудования в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Расходы на приобретение оборудования стоимостью менее 20 000 рублей учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Учитывая изложенное, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ расходы на приобретение оборудования стоимостью менее 20 000 рублей учитываются в составе материальных расходов в момент введения этого оборудования в эксплуатацию.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин