Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2010 г. N 03-02-07/1-243 Об истребовании налоговыми органами, проводящими налоговую проверку, у банка документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 мая 2010 г. N 03-02-07/1-243

Вопрос: Коммерческий банк регулярно получает от налоговых органов, в том числе в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ, требования о предоставлении следующих типов документов:

1) договор на обслуживание клиента с использованием системы "Клиент-Банк" со всеми приложениями, изменениями и дополнениями;

2) заявления на установку системы "Клиент-Банк";

3) документы, содержащие сведения о месте установки автоматизированного рабочего места "Клиент", администраторах системы (контактный телефон, Ф.И.О.), о лицах, получивших систему;

4) соглашение о признании и использовании электронной-цифровой подписи в системе "Клиент-Банк";

5) полный код ЭЦП должностных лиц организации;

6) акты приема-передачи ключей, сертификатов ключей, программных средств;

7) акты выполненных работ по установке системы "Клиент-Банк" (акты готовности системы к эксплуатации);

8) сведения об IP-адресе, с которого клиентом осуществлялся доступ к системе "Клиент- Банк", а также сведения о МАС-адресе, которому был сопоставлен IP-адрес;

9) сведения о телефонном номере, который использовался клиентом для соединения с системой "Клиент-Банк";

10) договор банковского счета;

11) копия всех документов юридического дела клиента, в том числе учредительных и регистрационных документов клиента, карточки с образцами подписей и оттиска печати, решений налоговых органов о приостановлении/отмене приостановления операций по счетам и т.д.

Вправе ли налоговые органы истребовать у кредитных организаций вышеперечисленные документы и информацию?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 06.04.2010 N 02-11/686 по вопросу об истребовании налоговыми органами у банков документов и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (к которым, в частности, относятся банки), располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Указанные документы (информация) могут быть также истребованы при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также вне рамок проведения налоговых проверок, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки.

Статья 93.1 Кодекса не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами у банков документов.

Полагаем, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в пунктах 1 и 2 статьи 93.1 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин