Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-298 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-298

Вопрос: Я заключила в 2007 г. предварительный договор купли-продажи квартиры в строящемся доме с использованием денежных средств, полученных в соответствии с кредитным договором. Денежные средства были перечислены по предварительному договору 19.12.2007 г. с использованием кредита банка. В связи с тем, что строительство дома не было закончено, договор кредита был выдан на потребительские цели, а впоследствии, 15.05.2009 г. было оформлено дополнительное соглашение на целевое использование по приобретению жилья. В 2009 году были подписаны основной договор, акт о полной оплате основного договора купли-продажи квартиры, акт приема-передачи квартиры.

Прошу дать разъяснение, смогу ли я включить в декларацию:

- за 2008 г. расходы, потраченные на погашение процентов по кредитному займу за период с января 2008 г. по декабрь 2008 г.;

- за 2002 г. расходы, потраченные на погашение процентов по кредитному займу за период с января 2009 г. по апрель 2009 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 07.04.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Из письма следует, что в 2007 году Вами с застройщиком был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры, а в 2009 году был заключен основной договор купли-продажи квартиры в готовом доме, подписан акты приема-передачи квартиры от продавца - покупателю, а также получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Таким образом, поскольку квартира была приобретена в готовом доме по договору купли-продажи, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при представлении основного договора купли-продажи квартиры и свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру, то есть в 2010 году по доходам за 2009 год. При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается сумма фактически уплаченных процентов, начиная с даты переоформления кредита на потребительские цели на целевой кредит на приобретение жилья.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения граждан по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин