Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июня 2010 г. N 03-04-05/9-311 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 4 июня 2010 г. N 03-04-05/9-311

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 октября 2010 г. N 03-04-05/7-623

Вопрос: Моя семья 25.12.2007 г. продала квартиру в г. Екатеринбурге, которая находилась в общей долевой собственности по 1/3 каждому, т.е. доля каждого члена семьи составила 666,666 руб. Переехали в г. Челябинск, купили квартиру 11.01.2008 г. за 2950 тыс. руб., тем самым понесли убытки в размере 950,000 рублей. Документы на квартиру оформили на супругу (брак зарегистрирован).

Налоговая инспекция по Курчатовскому району г. Челябинска предъявила требование на меня и на несовершеннолетнюю дочь об уплате налога за полученный доход от продажи квартиры. Налог нами уплачен не был, т.к. мы не согласны с решением налоговой инспекции по Курчатовскому району г. Челябинска. В результате чего Инспекция ФНС подала исковое заявление в суд для взыскания с меня и моей несовершеннолетней дочери налога на доход от продажи квартиры в размере 43333 рублей с каждого. Суд мы проиграли, т.к. судья полностью поддержал исковое заявление Инспекции ФНС, наши доводы не были приняты и учтены. Прошу Вас разъяснить: правомерны ли действия Инспекции ФНС, должен ли я платить налог?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение 15.03.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, независимо от срока нахождения вышеуказанного имущества в собственности налогоплательщика.

При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

При этом глава 23 Кодекса не предусматривает возможность уменьшения налоговой базы при получении дохода от продажи квартиры на сумму расходов по приобретению другой квартиры.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Из этого следует, что если оплата расходов по строительству квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству квартиры и претендовать на получение имущественного налогового вычета согласно их письменного заявления, независимо от того, что свидетельство о регистрации права собственности оформлено на имя одного из супругов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен порядок получения вычетов по НДФЛ при купле-продаже недвижимости.

При продаже вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от реализации недвижимости. Речь идет о жилых домах, квартирах, комнатах, включая приватизированные жилые помещения, дачах, садовых домиках или земельных участках и долях в указанном имуществе. Если они принадлежали налогоплательщику менее 3 лет, максимальный размер вычета равен 1 млн руб. Если недвижимость находилась в общей долевой собственности, вычет распределяется между совладельцами пропорционально их доле.

Вместо вычета налогоплательщик может уменьшить сумму облагаемых доходов на связанные с их получением фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Срок нахождения имущества в собственности значения при этом не имеет. При получении дохода от продажи квартиры уменьшить налоговую базу на сумму расходов по приобретению другой недвижимости нельзя.

При покупке вычет предоставляется в сумме, фактически израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории России недвижимости. Здесь речь идет о жилых домах, квартирах, комнатах, земельных участках, предоставленных для ИЖС, и тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома, а также о долях в перечисленном имуществе. Максимальный размер вычета - 2 млн руб.

При приобретении недвижимости в общую долевую либо совместную собственность вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. Во втором случае распределение можно закрепить в письменном заявлении. При этом не будет иметь значения, что свидетельство о регистрации права собственности оформлено на имя одного из супругов.