Письмо Федеральной налоговой службы от 5 мая 2010 г. N ШС-37-3/1209 "О земельном налоге"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение Адвокатского кабинета "Правовая безопасность" от 08.04.2010 N 18/10 по вопросу применения налоговых ставок по земельному налогу, установленных решением Совета депутатов сельского поселения Вороновское Подольского муниципального района Московской области, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса, порядок и сроки уплаты налога (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2 статьи 294 Налогового кодекса).

Пунктами 5.2.2. и 5.3.1. Решения Совета депутатов сельского поселения Вороновское Подольского муниципального района Московской области от 13.09.2007 N 05/05 "Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Вороновское" (далее - Решение от 13.09.2007 N 05/05) установлены налоговые ставки по земельному налогу:

- на земли, занятые индивидуальным жилищным фондом и земли, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, в размере - 0,08%;

- на земли, предоставленные для индивидуального и кооперативного жилищного строительства в размере - 0,2%.

На основании пункта 2 статьи 34.2 Налогового кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Земельный налог отнесен к местным налогам (ст. 15 Налогового кодекса).

В этой связи по вопросу применения указанных выше норм, установленных пунктами 5.2.2. и 5.3.1. Решения от 13.09.2007 N 05/05, следует обращаться в финансовые органы соответствующего муниципального образования.

В отношении вопроса, поставленного в обращении о незаконном установлении пунктами 5.2.2. и 5.3.1. Решения от 13.09.2007 N 05/05 налоговых ставок по землям, занятым индивидуальным жилищным фондом и землям, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, в размере 0,08%, а по землям, предоставленным для индивидуального и кооперативного жилищного строительства в размере 0,2%, необходимо обращаться в органы прокуратуры Подольского муниципального района Московской области.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Н. Шульгин