Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2010 г. N 03-04-05/3-389 О возможности получения профессионального налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду помещения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 июля 2010 г. N 03-04-05/3-389

Вопрос: Прошу дать разъяснение, относится ли физическое лицо, имеющее в собственности магазин и оказывающее услуги предпринимателям, к категории налогоплательщиков, указанных в п. 2 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации. Под оказанием услуг понимается сдача помещений магазина в аренду, обеспечение электро- и теплоснабжением, холодной водой и канализацией, содержание и уборка помещений и территории, вывоз мусора, обслуживание приборов учета и телефонной связи.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 02.04.2010 по вопросу профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при сдаче в аренду нежилого помещения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает самостоятельное правовое регулирование договоров аренды и договоров возмездного оказания услуг.

Специальных норм, относящих договоры аренды к договорам оказания услуг для целей уплаты налога на доходы физических лиц, в главе 23 Кодекса также не имеется.

Таким образом, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 221 Кодекса, в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи в аренду помещения, не применяются.

Обращаем Ваше внимание, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, указанным в пункте 1 статьи 221 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин