Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-05/7-436 О невозможности повторного предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 августа 2010 г. N 03-04-05/7-436

Вопрос: В 2004 г. мною была приобретено жилое помещение, квартира в г. Москве. В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса мною было использовано право на получение вычета в сумме, равной стоимости расходов на приобретение квартиры (с учетом действовавшего в тот период ограничения в 1 000 000 рублей).

В 2008 г. мною было приобретено другое жилое помещение (квартира большей площади). Данная квартира была приобретена с использованием заемных средств, предоставленных по договору ипотечного кредитования с банком целевым образом для приобретения данного жилого помещения.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Я с этим не согласен и прошу Министерство финансов разъяснить действующее налоговое законодательство и подтвердить мое право использовать вычет в размере сумм процентов по целевым займам, использованным на приобретение в 2008 г. жилого помещения, в том числе с учетом использования льготы в виде вычета в сумме расходов на приобретение жилья, понесенных в 2004 г.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 04.05.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается. То есть, налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом только при приобретении одного жилого помещения.

Таким образом, если при приобретении квартиры в сумму имущественного налогового вычета включены только расходы на приобретение данной квартиры, то получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, на приобретение другой квартиры, налогоплательщик не может.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин