Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 августа 2010 г. N 03-04-05/7-442 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 августа 2010 г. N 03-04-05/7-442

Вопрос: Мною приобретена квартира в строящемся доме в г. Санкт-Петербурге по предварительному договору купли-продажи от 20.03.2008 г. Оплата стоимости квартиры по договору в размере 2755750 руб. произведена в полном объеме 20.03.2008 г. за счет личных средств и средств, привлеченных по кредитному договору с банком от 20.03.2008 г. Акт приемки-передачи на указанную квартиру оформлен 07.08.2009 г. Основной договор купли-продажи на указанную квартиру на настоящий момент не заключен, право собственности не оформлено. Имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ранее не пользовался. Имею ли я право получить на основании имеющегося акта приемки-передачи указанной квартиры за 2009 г. имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб., вычет по процентам, уплаченным по указанному кредитному договору в 2008, 2009 гг. и за 2010 г. (и последующие годы) у работодателя в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 15.04.2010 и 20.07.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц с учетом дополнительно представленного предварительного договора купли-продажи квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Из обращений следует, что в 2008 году Вами с застройщиком был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры в строящемся доме. Согласно пункту 1.1 указанного договора стороны не рассматривали данный договор как договор долевого участия в строительстве. Право собственности на квартиру, в соответствии с договором, переходит от продавца квартиры к покупателю. Акт приема-передачи квартиры от продавца покупателю подписан в 2009 году.

Таким образом, поскольку квартира была приобретена в готовом доме по договору купли-продажи, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при представлении основного договора купли-продажи квартиры и свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру. При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается сумма фактически уплаченных процентов, начиная с даты их уплаты.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин