Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/2-472 Об исчислении и уплате НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/2-472

Вопрос: Я являлся членом сельскохозяйственного производственного кооператива (далее - Колхоз). Колхоз предоставил мне процентный целевой заем для покупки паев членов кооператива. За счет указанного займа я покупал паи у членов кооператива.

В дальнейшем Колхоз реорганизовался в Общество с ограниченной ответственностью и приобретенные мной паи преобразовались в долю в уставном капитале ООО, которую я впоследствии продал.

Могу ли я при расчете суммы налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в уставном капитале общества, учесть затраты на покупку паев, а также уплаченные по займу проценты?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 08.07.2010 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение паев сельскохозяйственного производственного кооператива, которые были преобразованы в долю в уставном капитале в связи с реорганизацией, проведенной в соответствии с действующим законодательством, включая сумму процентов по целевому займу, полученному для приобретения указанных паев.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся# от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин