Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-477 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме произведенных расходов на обучение, оплаченного заемщиком по договору займа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-477

Вопрос: Прошу предоставить разъяснения о возможности получения налогового вычета и возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц при следующих обстоятельствах.

Налогоплательщик налога на доходы физических лиц в 2009 году являлся заимодавцем по договору займа, заключенному с взаимозависимым лицом. Условие договора о порядке возврата займа предусматривало возврат суммы займа в определенный срок наличными денежными средствами, в безналичном порядке на расчетный счет займодавца, либо в форме оплаты заемщиком обучения заимодавца в образовательном учреждении высшего профессионального образования по соответствующему договору.

Заемщиком произведен возврат займа посредством оплаты обучения заимодавца в образовательном учреждении. Платежный документ (квитанция с отметками банка, расшифровкой и подписью кассира) содержит паспортные данные заемщика, назначение платежа, фамилию, имя и отчество заимодавца (налогоплательщика), а также реквизиты договора, курс, факультет.

Возможно ли предоставление налогового вычета при подаче в налоговый орган такого платежного документа совместно с договором займа и иными необходимыми документами, предусмотренными налоговым законодательством?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 26.05.2010 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи Кодекса.

Таким образом, вышеприведенной нормой подпункта 2 пункта 1 данной статьи Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик должен самостоятельно оплатить свое обучение в образовательном учреждении. Оплата обучения за иное лицо допускается, например, в случаях, если она произведена за своих детей в возрасте до 24 лет, своих подопечных в возрасте до 18 лет, брата (сестру) в возрасте до 24 лет.

Из письма следует, что плату за обучение налогоплательщика вносило третье лицо, являющееся заемщиком по отношению к налогоплательщику (займодавцу) на основании договора займа.

Учитывая изложенное, оснований для предоставления Вам социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение, оплаченного заемщиком по договору займа, не имеется.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин