Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 августа 2010 г. N 03-04-05/7-478 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 августа 2010 г. N 03-04-05/7-478

Вопрос: На основании письма Минфина РФ от 11.05.10 N 03-04-06/9-94 работодатель собирается удержать из зарплаты сумму 13% за январь - февраль, т.к. согласно указанному письму сделанный перерасчет налоговый агент считает ошибочным в связи с тем, что заявление налогоплательщика и уведомление налогового органа, подтверждающие налоговый вычет в 2010 году, датировано мартом.

Налоговый вычет получаю с 2008 г. через работодателя на основании представленного налогового уведомления и заявления, при этом всегда получала вычет за 12 месяцев. А сейчас получается, согласно письму, чтобы получить вычет в текущем налоговом периоде за 12 месяцев, необходимо, чтобы уведомление ИМНС было датировано всегда январем, что просто невозможно, т.к. уведомление выдается после 30 дней с момента подачи всех документов (получается, что их нужно подать 1 января), а исходящая дата на уведомлении о налоговом вычете присваивается автоматически в программном обеспечении в день его выдачи.

Почему я должна терять сумму налогового вычета за первые месяцы налогового периода, если у меня имеется право на имущественный налоговый вычет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 21.05.2010 по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды при представлении подтверждения налогового органа, либо получения остатка имущественного налогового вычета в налоговом органе.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением и документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет и факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин