Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/5-517 О предоставлении налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети), стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/5-517

Вопрос: Моему сыну 21 год, он является студентом очной формы обучения. Я в разводе около 20 лет, являюсь единственным кормильцем в семье. В повторный брак не вступала, растила детей сама. Муж уклонялся от уплаты алиментов, имеет большую задолженность. Его местонахождение мне не известно с 2009 г., после внесения изменений в НК РФ я не являюсь единственным родителем и не имею права на получение двойного налогового вычета на ребенка. Меня удивляет абсурдность ситуации. Согласно ст. 218 НК РФ право на вычет в сумме 1000 руб. имеют родители, на обеспечении которых находится ребенок. Но алименты выплачиваются до 18 лет, независимо учится ребенок в ВУЗе или нет, значит, отец уже юридически не обязан обеспечивать ребенка. Во-вторых, в двойном размере вычет может предоставляться одному из разведенных (не состоящих в браке родителей) только в том же порядке, что и родителям, брак которых зарегистрирован, т.е. по заявлению одного из разведенных родителей об отказе от вычета в пользу второго родителя. Но, как следует из комментариев специалистов Управления ФНС, родитель, находящийся в разводе, не проживающий с ребенком и пусть даже уплачивающий алименты, не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Тогда зачем разыскивать мужа, добиваться от него справки об отказе от налогового вычета, право на который он даже не имеет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 09.03.2010 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

В случае, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Таким образом, разведенный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей.

Согласно абзацу 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Таким образом, один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от получения данного налогового вычета в его пользу.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин