Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-04-05/8-536 О налогообложении НДФЛ сумм выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 сентября 2010 г. N 03-04-05/8-536

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 23.08.2010 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Вместе с тем, учитывая, что им непосредственно затрагиваются интересы физических лиц, в том числе пенсионеров и инвалидов, при его введении особое внимание было уделено предоставлению налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса это реализовано путем установления, в том числе системы носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан. С момента введения названной главы Кодекса пенсионеры и инвалиды не были освобождены от уплаты налога с доходов в виде выигрыша в лотерею.

В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2002 выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (до 01.01.2002 - по ставке 35%).

Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьей 228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.

Налогоплательщики, получившие доход в виде выигрыша самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрышей и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой исчисляют сумму налога, подлежащую уплате.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин