Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/583 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на содержание вахтовых и временных поселков

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/583

Вопрос: ООО ведет работы по добыче полезных ископаемых в районе Крайнего Севера на территории Ямало-Ненецкого автономного округа вахтово-экспедиционным методом работ. Сотрудники предприятия проживают в общежитиях, расположенных как в вахтовых поселках, так и в населенных пунктах, входящих в муниципальные образования. При этом расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения, в соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации и расходы подразделений Общества, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в соответствии со статьей 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности Общества. Разногласия в разъяснениях возникают в ситуации, если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные указанным органам.

В связи с этим просим Вас разъяснить:

1. Вправе ли Общество учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения, а также расходы подразделений Общества, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в размере фактических затрат, если такие нормативы органами самоуправления не утверждены и на данных территориях отсутствуют аналогичные объекты?

2. Вправе ли Общество в целях уплаты налога на добавленную стоимость принимать к вычету в полном объеме суммы предъявленного НДС по расходам на содержание вахтовых и временных поселков, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения, а также по расходам подразделений Общества, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации принимаются для целей налогообложения в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности Общества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 02.08.2010 г. N 11/5920 и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, проживают в период нахождения на объекте производства работ в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности работников во время выполнения ими работ, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.

Согласно подпункту 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации в составе прочих расходов признаются расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях.

Данные расходы являются нормируемыми и признаются для целей налогообложения в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных вышеуказанным органам.

Если органом местного самоуправления не утверждены нормативы на содержание подобных объектов и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные органам местного самоуправления, то в этом случае расходы на содержание вахтовых и временных поселков признаются в размере фактических затрат налогоплательщика.

Ответ по вопросу о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость будет направлен дополнительным письмом.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин