Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-526 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 8 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-526

Вопрос: В 2009 г. приобретена квартира в общую долевую собственность с мужем (по 1/2), стоимостью 1050000 руб. Квартира куплена с участием заемных денег (один договор, в котором мы созаемщики), в последующем часть кредита погашена материнским (семейным) капиталом в размере 300000 руб. Муж уже воспользовался ранее имущественным вычетом на другую квартиру. Можно ли считать, что средства материнского (семейного) капитала пошли на оплату доли мужа, чтобы я получила имущественный вычет со своей доли в полном объеме?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Из рассматриваемого обращения следует, что квартира стоимостью 1050000 рублей была приобретена супругами в общую долевую собственность с равными долями. При этом 300000 рублей были израсходованы на приобретение квартиры за счет средств материнского (семейного) капитала.

Поскольку квартира находится в общей долевой собственности супругов, то имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их долями в праве собственности на квартиру.

В случае, если один из супругов воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при приобретении другой квартиры, такой супруг утратил право на вышеуказанный вычет.

Средства материнского (семейного) капитала, израсходованные в целях приобретения квартиры, уменьшают размер имущественного налогового вычета пропорционально доле каждого супруга в праве собственности в приобретенной ими квартире.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин