Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 сентября 2010 г. N 03-11-11/249 Об утрате индивидуальным предпринимателем права на применение УСН при покупке недвижимого имущества стоимостью более 100 млн. рублей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 сентября 2010 г. N 03-11-11/249

Вопрос: Являясь индивидуальным предпринимателем, использую в своей предпринимательской деятельности приобретенные мною ранее в собственность нежилые помещения. В ближайшее время планирую заняться строительной деятельностью и/или операциями с недвижимым имуществом, что может привести к увеличению общей стоимости принадлежащего мне недвижимого имущества, используемого для предпринимательской деятельности, стоимость которого, по моим предварительным расчетам, может составить в 2011 - 2012 годах более 100 млн. рублей.

Будет ли распространяться на меня как на индивидуального предпринимателя действие подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, если общая стоимость приобретенной мною в собственность недвижимости, используемой в целях предпринимательской деятельности, рассчитанная как "остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете", превысит 100 миллионов рублей?

Каким налогом и по какой налоговой ставке в таком случае мне как индивидуальному предпринимателю в настоящее время применяющему УСНО (доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15%), следует облагать доходы от предпринимательской деятельности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.09.2010 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.

Согласно пункту 4.1 статьи 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин