Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 октября 2010 г. N 03-04-06/6-246 О налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, расходов работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 октября 2010 г. N 03-04-06/6-246

Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

Работник Общества взял ипотечный кредит на приобретение жилого помещения. При этом работодатель возмещает работнику его расходы, связанные с уплатой процентов по данному кредиту.

ООО просит дать разъяснения: является ли объектом налогообложения НДФЛ суммы, выплачиваемые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 23.03.2010 N МК-36-08/10 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, расходов работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 40 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса).

Кроме того, положениями главы 26.2 Кодекса для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, учет каких-либо расходов при определении налоговой базы не предусмотрен.

Таким образом, к суммам, выплачиваемым работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, пункт 40 статьи 217 Кодекса не применяется, и указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин