Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 октября 2010 г. N 03-02-07/1-448 Об изменении срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 октября 2010 г. N 03-02-07/1-448

Вопрос: Определяющим фактором посткризисного развития экономики региона являются инвестиции.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит инструмент поддержки инвестиций - инвестиционный налоговый кредит.

Однако основания для получения кредита, указанные в приказе Федеральной налоговой службы от 21.11.2006 года N САЭ-3-19/798@, ограничивают возможности организаций на кредитование.

Организации будет отказано в предоставлении кредита, если у нее на балансе имеется движимое имущество (включая ценные бумаги), реализация которого позволит погасить более 25% суммы неуплаченного налога. По Вологодской области стоимость движимого имущества превышает налог на имущество организаций более чем в 33 раза.

Кредит также недоступен, если на балансе налогоплательщика есть дебиторская задолженность, возможная ко взысканию, но меры по взысканию не приняты более одного квартала. При этом нет четкого перечня критериев, по которым налоговая служба признает задолженность возможной ко взысканию и оценивает достаточность принимаемых организацией мер для взыскания.

При заключении договора поручительства на сумму кредита более 20 млн. рублей требуется согласование с Федеральной налоговой службой России, что является административным барьером для получения кредита.

В целях создания благоприятных условий для инвестиционной деятельности субъектов бизнеса прошу рассмотреть возможность отмены вышеуказанных оснований для предоставления кредита.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.09.2010 N 19-08/1/4071 по вопросу о внесении изменений в приказ ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" и сообщает следующее.

На основании пункта 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 2.07.2010 N 229-ФЗ ФНС России утвержден приказ от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами", который согласован с Минфином России и направлен на государственную регистрацию в Минюст России.

Пунктом 24 указанного приказа ФНС России предусмотрено, что основаниями для отказа в заключении договора поручительства могут являться имеющиеся у налогового органа достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем. К таким основаниям рекомендовано относить, в частности, наличие на балансе заинтересованного лица - организации движимого имущества, в том числе ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного налога; наличие на балансе заинтересованного лица - организации дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если это лицо не принимает мер к взысканию такой задолженности в установленном законом порядке в течение более одного квартала.

Названным выше приказом (пункт 20) предусмотрено, что договор поручительства со стороны налоговых органов заключает Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. При этом не требуется согласование указанного договора с ФНС России.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 63 Кодекса субъекты Российской Федерации определяют уполномоченный орган, принимающий решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, и региональным налогам.

Кодексом не предусмотрено обязательное использование обеспечительных мер в виде залога или поручительства в случаях изменения срока уплаты налога или сбора.

Предоставление на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 63 Кодекса инвестиционного налогового кредита может быть обеспечено залогом или поручительством по решению уполномоченных органов, определенных субъектом Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с пунктом 7 статьи 67 Кодекса законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

ФНС России утвержден порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами.

Согласно ему в заключении договора поручительства могут отказать, если у налогового органа имеются достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем.

К таким основаниям рекомендовано относить, в частности, наличие на балансе заинтересованного лица-организации движимого имущества, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25% суммы неуплаченного налога. Кроме того, поводом может стать имеющаяся дебиторская задолженность. При этом юрлицо не принимает меры к ее взысканию в течение более одного квартала.

Договор поручительства заключается с региональным управлением ФНС России по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. При этом его не нужно согласовывать со Службой.

Регионы определяют уполномоченный орган, принимающий решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по соответствующим поступлениям в их бюджеты. При этом НК РФ не обязывает использовать обеспечительные меры в виде залога или поручительства в случаях изменения срока уплаты налога или сбора. Их может установить указанный орган.

Также могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки его действия и процентные ставки. Об этом на региональном и местном уровнях издаются соответствующие акты.