Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-11-11/262 Об учете налогоплательщиком УСН расходов на приобретение основного средства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 октября 2010 г. N 03-11-11/262

Вопрос: Я зарегистрирована в 2007 г., как индивидуальный предприниматель, нахожусь на упрощенной системе налогообложения "доходы минус расходы".

В 2010 г. я покупаю основное средство - нежилое здание (по договору купли-продажи), которое начинаю использовать в июне 2010 г. для своей предпринимательской деятельности (сдаю помещения в здании в аренду), предварительно получив свидетельство на государственную регистрацию права. Здание введено в эксплуатацию. Оплата за здание произведена по безналичному расчету на расчетный счет продавца (продавец - тоже индивидуальный предприниматель) с лицевого счета моего мужа. В платежном поручении в назначении платежа указано: Оплата по договору купли-продажи недвижимости за ИП.

Могу ли я отнести на расходы свои затраты на покупку упомянутого выше основного средства (нежилого здания), используемого в своей предпринимательской деятельности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 данной статьи).

Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях налогообложения оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

В связи с тем, что оплата объекта основного средства была произведена не самим налогоплательщиком, а с расчетного счета другого лица, указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин