Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-543 О зачете излишне удержанной и перечисленной в бюджет организацией - налоговым агентом суммы НДФЛ в счет исполнения этой организацией обязанности по уплате налогов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-543

Вопрос: По результатам сверки расчетов с бюджетом за нашей фирмой числится переплата по налогу на прибыль.

31 августа 2010 г. было подано заявление в ФНС о зачете данного налога в счет налога на доходы физических лиц. Оба налога являются федеральными (ст. 13 НК РФ). В зачете было отказано на основании п. 1 ст. 226 НК РФ.

Как можно зачесть переплату по федеральным налогам в счет НДФЛ или переплату по НДФЛ в счет других федеральных налогов, если, как интерпретирует ИФНС Московской области, уплата НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 06.10.2010 N 0610-1 по вопросу о порядке зачета суммы излишне перечисленного налоговым агентом налога на доходы физических лиц в счет уплаты федеральных налогов и сообщается следующее.

Зачет сумм излишне уплаченных налогов в бюджетную систему Российской Федерации производится в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 78 Кодекса зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком федеральных налогов производится в счет погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо в счет предстоящих платежей этого налогоплательщика по федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Департамент полагает, что сумма налога на доходы физических лиц, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджетную систему Российской Федерации организацией - налоговым агентом не может быть зачтена в счет исполнения этой организацией-налогоплательщиком ее обязанности по уплате налогов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин