Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 ноября 2010 г. N 03-04-05/2-693 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов, полученных от операций с ценными бумагами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 ноября 2010 г. N 03-04-05/2-693

Вопрос: В текущем году мною совершались операции с паями фондов ПИФ и ОФБУ. При этом по паям ПИФ была зафиксирована прибыль, а по ОФБУ получился убыток. Возможно ли уменьшить налоговую базу по операциям с ПИФ на сумму убытка по ОФБУ? Убыток по паям ОФБУ был больше, чем прибыль по паям ПИФ. Возможно ли перенести часть этих убытков на будущие периоды для получения налоговых вычетов в соответствии с Налоговым кодексом РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 23.06.2010 по вопросу налогообложения доходов от операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 214.1 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

4) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

При этом налоговая база по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 214.1 Кодекса, определяется отдельно.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании, относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Таким образом, в случае, если общий фонд банковского управления (далее - ОФБУ) состоит из ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, сумма убытков по операциям с указанными ценными бумагами, находящимися в ОФБУ, может быть учтена при расчете налоговой базы по операциям с паями открытых паевых инвестиционных фондов.

В иных случаях учет убытков по операциям с ОФБУ статьей 214.1 Кодекса не предусмотрен.

Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется с учетом положений пунктов 15 и 16 статьи 214.1 Кодекса, а также в соответствии с положениями статьи 220.1 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин