Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-737 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже двух объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-737

Вопрос: В 2009 году были проданы два объекта недвижимости (земельных участка), находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет. По одному из них имеются документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов на его приобретение, а по второму такие документы отсутствуют.

Вправе ли налогоплательщик, при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи одного объекта недвижимости, в размере до 1 000 000 рублей и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи второго объекта недвижимости на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением?

Аналогично, прошу пояснить порядок применения подпункта 1 пункта 1 ст. 220 НК РФ в отношении прочего имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Каким образом производить начисление и отражение в декларации по налогу на доходы физических лиц продажу двух легковых автомобилей, при условии, что по одному автомобилю имеются документы, подтверждающие сумму понесенных на его приобретение расходов, а по второму таких документов нет?

Вправе ли налогоплательщик при расчете налогооблагаемой базы по первому автомобилю уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов и одновременно по второму применить налоговый вычет в сумме 125 000 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 20.09.2010 по вопросу предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже в одном налоговом периоде двух земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере до 1 000 000 рублей в отношении доходов от продажи одного земельного участка и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого земельного участка на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.

Аналогичный порядок применяется и при продаже иного имущества, в частности автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.

По вопросу начисления и отражения в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи автомобилей, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин