Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 03-04-05/6-743 О налогообложении НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за пределами РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 декабря 2010 г. N 03-04-05/6-743

Вопрос: ОАО реализует энергетическое оборудование как в Россию, так и за рубеж.

Работники монтажного отдела, инженеры, то есть я и мои коллеги, командируются нашим предприятием для выполнения шеф-надзорных работ за монтажом поставленного оборудования. При этом мы остаемся в штате предприятия и получаем зарплату на своем предприятии по месту постоянной прописки.

При нахождении за границей более 183 дней в течение 12 последующих месяцев мы становимся налоговыми нерезидентами и с нас начинают брать 30%-ный подоходный налог.

В соответствии со ст. 207 НК РФ независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Чем же мы отличаемся от военных или работников властных структур?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 24.11.2010, направленное в Минфин России письмом ФНС России от 30.11.2010 N 10-3-05/2233, по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за пределами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

При направлении сотрудников организации на работу за границу на длительный период времени, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, вознаграждение, в том числе выплачиваемое им российской организацией, является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В случае, если по итогам налогового периода сотрудники организации не будут являться налоговыми резидентами Российской Федерации, такие лица в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Суммы налога на доходы физических лиц, излишне удержанные налоговым агентом с доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, подлежат возврату налоговым агентом с учетом положений пункта 1 статьи 231 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин