Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-04-05/6-750 О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств членов кооператива

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 декабря 2010 г. N 03-04-05/6-750

Вопрос: Прошу Вас на примере разъяснить порядок применения п. 27.1 ст. 217 НК РФ по необлагаемым процентам, выплачиваемым по привлеченным займам члену сельскохозяйственного кооператива. Особо непонятен новый порядок налогообложения, когда выплачиваются проценты при условии, что в течение периода их начисления размер не повышался, и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку Банка России на 5 процентов, прошло не более трех лет,

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 14.12.2010 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива граждан и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 27.07.2010 N 207-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 207-ФЗ) в главу 23 "Налог на доход физических лиц" Кодекса внесены изменения, предусматривающие налогообложение доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитных потребительских кооперативов граждан в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для доходов в виде процентов по вкладам в банках.

В соответствии с пунктом 27.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Учитывая положения статьи 2 Закона N 207-ФЗ указанный порядок налогообложения вступает в силу с 1 января 2011 года.

Таким образом, с 1 января 2011 года доходы в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств членов кооператива не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных пунктом 27.1 статьи 217 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин