Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2011 г. N 03-02-07/1-6 О представлении налоговой декларации индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 января 2011 г. N 03-02-07/1-6

Вопрос: У меня, как у налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в выписке из ЕГРИП отражены также и иные виды деятельности, которые не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически мной эти виды деятельности не осуществляются в течение многих лет. Соответственно, не возникает и обязанности по уплате таких налогов как НДС, НДФЛ и налог на имущество.

В выписке из ЕГРИП у меня данные виды деятельности (не переводимые на уплату ЕНВД) перечислены на тот случай, если когда-либо я решу начать осуществлять эти виды деятельности, чтобы для этого не пришлось каждый раз вносить изменения в базу данных ЕГРИП, добавляя каждый раз новый вид деятельности.

Налоговый орган требует с меня, осуществляющего исключительно виды деятельности, переводимые на ЕНВД, предоставлять налоговую отчетность по всем видам деятельности, отраженным в выписке из ЕГРИП, независимо от того, занимаюсь ли я этими видами деятельности или нет.

Прошу Вас дать ответ на следующий вопрос: правомерно ли требование налоговых органов по предоставлению налоговых деклараций по всем видам налогов согласно видам деятельности, отраженным в выписке из ЕГРИП, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о порядке представления налоговых деклараций индивидуальным предпринимателем, уплачивающим единый налог на вмененный доход, и сообщается следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (пункт 2 статьи 80 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 346.26 Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только те виды предпринимательской деятельности, по которым он уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не обязан представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогам, плательщиком которых он не является в связи с применением указанного специального налогового режима.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин