Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2011 г. N 03-11-11/13 Об отсутствии обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком УСН при осуществлении деятельности по сдаче в аренду недвижимого имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 января 2011 г. N 03-11-11/13

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем.

Как налогоплательщик я состою на учете в Межрайонной инспекции по Чеченской Республике.

По месту жительства я зарегистрирована по адресу: Чеченская Республика.

Я, как индивидуальный предприниматель, применяю упрощенную систему налогообложения.

В моей собственности находятся нежилые помещения, расположенные на территории г. Москвы, которые я сдаю в аренду. В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей указан такой вид экономической деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества.

1. С учетом того обстоятельства, что мной применяется упрощенная система налогообложения, где должна происходить уплата единого налога, в том числе с доходов, полученных мной как индивидуальным предпринимателем от сдачи в аренду недвижимого имущества: по месту жительства индивидуального предпринимателя (в Чеченской Республике) или по месту нахождения сдаваемого в аренду имущества ( в г. Москве)?

2. Возникает ли у меня обязанность по постановке на учет в налоговом органе в г. Москве по месту осуществления деятельности - сдачи в аренду недвижимого имущества?

3. Возникнет ли у меня как у индивидуального предпринимателя применяющего упрощенную систему налогообложения, при осуществлении деятельности по сдаче в аренду объектов недвижимого имущества обязанность по уплате налога на имущество физических лиц?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. При применении упрощенной системы налогообложения уплата налога (авансовых платежей) производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (пункт 6 статьи 346.21 Кодекса). Кроме того, индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства (пункт 2 статьи 346.23 Кодекса).

Таким образом, положения статьи 83 и главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не обязывают индивидуальных предпринимателей становиться на налоговый учет по месту осуществления предпринимательской деятельности, если оно отличается от места их жительства.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Учитывая изложенное, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у индивидуальных предпринимателей только в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин