Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-58 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 4 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-58

Вопрос: 13.04.2005 г. между мной и ООО был заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. Оплата была произведена в 2005-2006 гг. на общую сумму 1392097 рублей. Т.к. я отказался от строительно-ремонтных работ, все отделочные работы я выполнял своими средствами. С сентября 2006 г. я проживаю в данной квартире. Дом был введен в эксплуатацию только в 2009 г. Правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) Застройщик мне не дал. Я обратился в суд с иском к ООО с просьбой обязать ответчика передать мне необходимые документы для оформления права собственности (в том числе и акт приема-передачи квартиры). Суд установил, что с декабря 2005 г. ответчик фактически передал квартиру в пользование и с сентября 2006 г. я в ней проживаю. Решение суда вступило в силу 01.12.2009 г., в марте 2010 г. мне была выдана копия решения суда, 05.04.2010 г. я получил свидетельство о праве собственности на квартиру.

Имею ли я право на получение имущественного вычета по расходам, связанным с приобретением (строительством) жилья, за 2007, 2008, 2009 гг.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и с учетом дополнительно представленной копии решения районного суда г. Тамбова в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры или документ, подтверждающий право собственности на квартиру.

Поскольку право собственности физического лица на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда, а именно - декабрь 2009 года. Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика также с момента вступления в силу этого решения, то есть по доходам за 2009 год и последующие годы.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин