Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-70 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-70

Вопрос: Я до недавнего времени являлся собственником 2/3 долей в двухкомнатной квартире. Мой отец являлся собственником 1/3 доли в той же квартире. Данная квартира принадлежала нам на праве долевой собственности в порядке бесплатной приватизации с 2008 года.

Данную квартиру мы с отцом продали третьим лицам, т.е. подписали договор купли-продажи и сдали сделку по переходу права собственности на вышеуказанную квартиру в Регистрационную палату. Сумма продажи квартиры, указанная в договоре купли-продажи составила 2050000 рублей.

Согласно Акту приема-передачи к Договору купли-продажи я за свои 2/3 доли в квартире получил сумму в размере 1366000 руб., а мой отец получил денежную сумму в размере 684000 рублей за 1/3 долю в квартире.

У нас с отцом возник вопрос о том, какую сумму налогов мы должны уплатить с полученного нами дохода. Мы обратились за разъяснениями в Управление Федеральной налоговой службы.

13 сентября 2010 года мы получили ответ из УФНС, который, мы считаем, противоречит действующему законодательству.

Нам в налоговой объяснили, что если бы мы продавали доли разными договорами, то отец бы налог не платил, а я бы заплатил только 13% от суммы превышающей один миллион, и сумма налога составила бы 47580 рублей, но так как мы продавали одним договором, то должны платить на двоих 136500 рублей. Объясните, пожалуйста, почему денег мы получаем и в том и в другом случае одинаковое количество, а суммы налога так отличаются и почему так нарушаются наши права? Свидетельства о государственной регистрации права собственности на вышеуказанные доли в квартире у нас были разные - у меня свое на 2/3 доли, у отца свое на 1/3 долю.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Данная норма, в соответствии с пунктом 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.

Таким образом, при продаже квартиры, как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности двух человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества.

Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося данному совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин