Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-53 О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-53

Вопрос: В областной Думе на рассмотрении находится законопроект "О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам".

На указанный проект закона поступило отрицательное заключение прокуратуры, в котором среди прочих замечаний, указывается, что основание "срок исковой давности для взыскания которых истек", предусмотренное в законопроекте, не является дополнительным, так как предусмотрено в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Были внесены поправки к законопроекту, которые устраняют замечания прокуратуры.

Просим дать разъяснение по применению нормы части 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам. В частности, какого характера могут быть "дополнительные основания" для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по региональным налогам и могут ли они быть установлены в отношении какой-либо категории налогоплательщиков?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения пункта 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Основания признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, установлены пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в числе которых - принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 59 Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

Полагаем, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные основания (т.е. основания, не предусмотренные Кодексом) признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, в том числе в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, в отношении физических лиц - налогоплательщиков транспортного налога.

В рамках реализации принадлежащих субъекту Российской Федерации полномочий по определению дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам законом субъекта Российской Федерации может быть предусмотрено утверждение необходимого перечня документов, подтверждающих наличие указанных оснований, высшим исполнительным органом государственной власти субъектов Российской Федерации.

Вместе с тем представляется целесообразным отметить, что статьей 59 Кодекса разделены полномочия по установлению предусмотренных пунктом 1 указанной статьи оснований и дополнительных оснований, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации, признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, и по принятию решений налоговыми и таможенными органами о признании безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам и об их списании в отношении конкретных налогоплательщиков при наличии установленных оснований (дополнительных оснований).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин