Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-104 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-104

Вопрос: Нашей семьей, состоящей из моего мужа, меня, нашего несовершеннолетнего сына и внучки, в 2005 году была приобретена в общую долевую собственность квартира.

Право собственности по 1/4 доли зарегистрировано.

От имени своего несовершеннолетнего сына при совершении сделки по покупке квартиры действовала я, как законный представитель. Расходы на приобретение доли в праве собственности квартиры своего несовершеннолетнего сына несли мы с мужем, так как у ребенка нет никакого дохода.

Мною с 2006 года в ИФНС заявляется имущественный вычет по расходам на приобретение своей 1/4 доли в праве собственности на квартиру - пропорционально доли в праве собственности.

1. Имеет ли право ИФНС отказать мне, законному представителю несовершеннолетнего ребенка, в предоставлении имущественного вычета по расходам, произведенным мною на приобретение 1/4 доли в праве собственности квартиры на имя моего несовершеннолетнего ребенка? Если да, то по какой причине?

2. В случае, если будет использовано право на имущественный вычет мною в интересах моего несовершеннолетнего ребенка, может ли в будущем мой сын воспользоваться правом на имущественный вычет по расходам, совершенным уже лично им, на приобретение жилья?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели со своим несовершеннолетним ребенком и внучкой квартиру в общую долевую собственность по договору купли-продажи.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в случаях приобретения имущества не одним родителем, а двумя в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.

Вместе с тем, по мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет.

Поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, по нашему мнению, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П"

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Граждане вправе получить вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на строительство или покупку жилья, но не более 2 млн руб.

Если имущество приобретено в общую долевую собственность, размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями.

Согласно рассмотренной ситуации родители приобрели со своим несовершеннолетним ребенком и внучкой квартиру в общую долевую собственность по договору купли-продажи.

Конституционным Судом РФ была высказана следующая позиция, касающаяся приобретения родителем за счет собственных средств квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми.

По мнению Суда, родитель вправе получить вычет в соответствии с фактически произведенными им расходами, но не более 2 млн руб.

Толковать обозначенную позицию, в том числе чтобы применить ее в случаях приобретения имущества не одним родителем, а двумя, может только КС РФ.

Вместе с тем Минфин считает, что в рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить вычет.

При этом ребенок сохраняет право на получение вычета.