Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 марта 2011 г. N 03-04-05/9-122 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры по договору участия в долевом строительстве дома

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 марта 2011 г. N 03-04-05/9-122

Вопрос: Я приобрел квартиру на основании договора долевого участия в инвестировании строительства жилого дома, заключенного в 2006 году. Стоимость квартиры согласно договору превысила 2000000 руб.

Квартира была передана мне на основании акта приема-передачи жилого помещения от 21.12.2007 г., а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру было получено 08.04.2008 г.

В 2008 году я обратился в свою налоговую инспекцию за уведомлением о возможности предоставления налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в размере 1000000 руб. При этом я заявил налоговый вычет за 2008 год.

Рассмотрев предоставленные документы, Инспекция выдала мне уведомление о подтверждении права на имущественный вычет, согласно которому я получил налоговый вычет в сумме 1000000 руб. за 2008 год у своего работодателя.

В соответствии с пунктом 11 статьи 1 Федерального закона РФ от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" максимальная сумма имущественного налогового вычета была увеличена до 2000000 руб. При этом пунктом 6 статьи 9 данного Закона предусмотрено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

На основании изложенного выше прошу разъяснить: имею ли я право на имущественный налоговый вычет в отношении приобретенной квартиры в общем размере 2000000 руб?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (до 1 января 2008 года - 1000000 рублей).

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры.

В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру на основании акта приема-передачи, а при приобретении квартиры по договору купли-продажи имущественный налоговый вычет может быть получен при предоставлении документов, подтверждающих право собственности.

Поскольку квартира приобретена по договору долевого участия в инвестировании строительства жилого дома и передана налогоплательщику согласно акту приема-передачи в 2007 году, то право на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика также возникло в 2007 году. Поэтому налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей начиная с 2007 года.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин